安體富：中國財政學(xué)會副會長、中國人民大學(xué)教授

    王紀(jì)平：北京市政協(xié)常委、中國國際稅收研究會副會長、原北京市地稅局局長

    劉桓：中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長

    兩會之際，個稅稅制和起征點、稅率等問題，一時成為眾多讀者、網(wǎng)友、專家學(xué)者熱議的話題。本期國是論壇將筆觸對準(zhǔn)國家稅務(wù)總局此前發(fā)布的2009年1號文件。該文件明確，今年稅務(wù)機(jī)關(guān)將加快推進(jìn)稅制改革，特別提出要研究個人所得稅制改革方案。部分專家學(xué)者特別通過本報，表達(dá)了個稅兼顧社會公平原則與個人所得稅制改革方向正確關(guān)聯(lián)的觀點。

    京華時報：坊間一直傳言近期國家有關(guān)部門會提高個稅起征點，這種可能性大嗎？提高起征點利弊如何？

    劉桓：提高起征點的方法雖然最為簡單，但是卻受到多方面因素制約。今年財政赤字問題可能比較突出，而同時國內(nèi)還要適當(dāng)增加國民收入以拉動內(nèi)需，**如何“左右手互搏取得最佳平衡點”是件困難的事。同時，如果像某些專家所說，讓起征點提至6000元或8000元，起征點提高太多，一方面財政收入受影響較大，另一方面也會讓收入幾百元一千多元的群眾感到不滿，為何收入四五千元的高收入群體也不繳稅？而假如起征點只小額提高，則作用有限，意義不明顯。

    此外，今年1月份全國財政收入同比降低17%，在財政收入減收增支的情況下，導(dǎo)致提升個稅起征點的空間不大。

    安體富：百姓可能更希望提高起征點，因為對于個人來說效果立竿見影。只要是在納稅范疇內(nèi)的人員，繳稅額就會相應(yīng)減少，還有一些人就可以不用納稅了。不過，這種做法稅率太高也太復(fù)雜，反而造成一些人偷稅動機(jī)更強(qiáng)的問題。

    降低稅率可能性大，年內(nèi)有望推出

    京華時報：降低稅率是否是最理想的改革方式？

    劉桓：目前，工資、薪金所得適用九級稅率，稅率從5%至45%不等。當(dāng)前降低最高一級稅率，如從45%降到40%甚至35%，同時簡化復(fù)雜稅制，譬如由九級改為四五級，這種方式既方便執(zhí)行操作，社會接受程度也比較高。即使起征點2000元和最低稅率5%都不變，只要最高稅率降低，中間稅率合并，此舉仍將可以擴(kuò)大低稅階層的受益面，讓更多的人都能只繳少量的稅。雖然降低稅率并非最合理和最終改革方向，但今年國內(nèi)實行這一改革方式的可行性卻是最高的。最快的話，上半年就可能推出這一方案。

    安體富：降低個人所得稅稅率時，如果改為只有三四級稅率，最高檔從45%至少降到40%左右，最低檔5%不變，將會使今后征納關(guān)系更為順暢。

    全國兩會正在召開，不少委員、代表應(yīng)該會就此問題提出自己的意見和建議。不過，今年上半年我國個人所得稅制改革的可能性不大，倒是下半年有關(guān)部門可能通過觀察財政收支狀況，出臺降低稅率的調(diào)整舉措。

    綜合稅制最科學(xué)，官員需要曬收入

    京華時報：很多人認(rèn)為個稅推行綜合稅制，是個稅改革的終極目標(biāo)，也就是最終實現(xiàn)以家庭為單位征收，變“個稅”為“家稅”，您是否認(rèn)同這種觀點，推行難點在哪里？

    王紀(jì)平：個稅綜合稅制是當(dāng)前國際趨勢，這種征收方法更為科學(xué)，但當(dāng)前的難點是硬件條件，這應(yīng)該是推行的最大阻力。目前我國個人收入來源過于復(fù)雜，而個人信用系統(tǒng)還不夠發(fā)達(dá)。同時，雖然像北京等省市已實現(xiàn)省級聯(lián)網(wǎng)，納稅人可跨區(qū)申報個稅，但在不少省市，都還只做到了縣一級聯(lián)網(wǎng)，稅務(wù)部門核查個人有關(guān)信息的真實性比較困難，不利于推行綜合稅制。

    安體富：從硬件條件來說，我國目前已基本具備。但涉及到由綜合稅制引申產(chǎn)生的財產(chǎn)收入真正透明問題，倒是可能受到一些阻力。不過，包括官員、國企高管等人群的財產(chǎn)收入透明問題，只要國家決定改變是可以解決的。如果個稅改為按綜合稅制征收，官員、國企高管等人群應(yīng)帶頭申報，為群眾做表率。

    京華時報：個稅推行綜合稅制，需要具備哪些具體條件？

    安體富：個稅改為按綜合稅制征收應(yīng)具備四大條件。這包括了實行納稅人永久稅號；個人報酬完全貨幣化；推行非現(xiàn)金結(jié)算；建立財政、稅務(wù)、國庫和銀行的聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)。其中，個人稅號可以身份證號代替，非現(xiàn)金結(jié)算在計劃經(jīng)濟(jì)時代就能做到，現(xiàn)在也不成問題，目前作為發(fā)展中國家的越南已經(jīng)做得不錯了。我國財政、稅務(wù)、國庫和銀行的聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)要升級支持綜合稅制，也可以做到。

    可效仿美國個稅制，年終多退少補(bǔ)

    京華時報：如果推行個稅綜合稅制，何時啟動為宜？

    劉桓：當(dāng)前立即推行個稅綜合稅制的可行性不高，因為各方面條件還不成熟。目前，我國已逐步推行了財政、稅務(wù)、國庫和銀行的聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，但主要覆蓋了繳納個稅的個人群體，個體戶群體普遍還沒有被納入。國內(nèi)健全的個人信用制度和較為完善的聯(lián)網(wǎng)體系建設(shè)有望具備一定規(guī)模，至少需要5年時間，屆時才可以推出個稅的綜合稅制。

    王紀(jì)平：我國的個稅改革應(yīng)確定以分類稅制到綜合稅制的改革為終極目標(biāo)。我國可以在近期先推行征收方式的改革，實行個人所得稅按月預(yù)繳、年底匯算清繳制度，之后視具體情況再推開。

    京華時報：在我國逐步推行個稅綜合稅制的過程中，具體如何操作為宜？

    安體富：如果進(jìn)行這一改革，出于公平稅負(fù)的考慮，各省市應(yīng)同步實施。否則各省市有的實行綜合稅制，有的實行分項征收，稅負(fù)不同，可能引發(fā)一些人有目的地轉(zhuǎn)移收入，并借機(jī)逃稅。

    王紀(jì)平：具體來說，應(yīng)盡快先推行類似美國的個人報稅制。屆時，納稅人可以在單位代扣代繳的基礎(chǔ)上，每月先按月預(yù)繳個人所得稅。年終時個人再向稅務(wù)部門整體申報一次，并實行多退少補(bǔ)。因為這種方式部分類似于已經(jīng)推行幾年的年收入12萬元以上的個人自行申報個稅，容易為大家接受，只是覆蓋面從高收入者擴(kuò)大到所有人。

    個稅可掛鉤養(yǎng)老金，炒股虧損者減稅

    京華時報：讓大家改按綜合稅制繳納個稅，還需要其他配套措施以提高新政的可行性嗎？

    王紀(jì)平：在征收方式改革之后，國家應(yīng)盡快制定個人所得稅制改革相關(guān)的退稅和減稅計劃。例如對殘疾人進(jìn)行退稅，對炒股、買賣基金虧損者可以適度減稅。也就是說，不能讓個稅征收只進(jìn)不出，必須考慮個稅征收中必要的扣除因素。

    改為個人自行申報和年終匯算清繳的方式后，可能會出現(xiàn)一些人不誠信，故意少申報少繳稅的問題。屆時稅務(wù)部門可以改變罰則，提高處罰力度，對檢舉偷稅者給予更多獎勵。

    同時，也希望國家將納稅與基本養(yǎng)老金予以掛鉤。個人繳稅越多，退休后養(yǎng)老金也適度提高，這就會提高大家納稅的積極性。

    如果國家有關(guān)部門放棄綜合稅制的改革方案，也可考慮以月收入1萬元為分界線，高收入者稅率固定為20%，相對低收入者固定為10%，嘗試改為實行固定一兩檔稅率的統(tǒng)一稅制。

    ■關(guān)于個稅那些事

    1。個稅征收對象

    《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，需繳納個人所得稅。

    2。個稅征收范圍

    工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；以及經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得，均應(yīng)繳納個人所得稅。

    其中，工資、薪金所得適用面最廣，稅率最復(fù)雜，爭議也最大。它適用9級超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應(yīng)稅所得額分級，最高一級為45%，最低一級為5%，共9級。

    3。個稅征收情況

    根據(jù)財政部公布的數(shù)據(jù)，2008年全國稅收總收入完成54219.62億元，其中個人所得稅完成3722.19億元，占全國稅收的6.8%左右。個人所得稅的稅基是個人(主要是城鎮(zhèn)居民)收入，其中主要來源是工資薪金收入。在2008年我國個人所得稅中，工薪所得稅收入2240.65億元，占個稅總收入的66%以上。

    4。實例看個稅繳納比例

    李明(化名)為某文化事業(yè)單位員工，其收入情況如下：單月工資(浮動)為9780元，餐補(bǔ)330元，合計10110元，扣除單月養(yǎng)老保險581.44元、失業(yè)保險金36.34元、醫(yī)療保險金148.36元、住房公積金360元，實發(fā)工資為8983.86元，按目前的起征點，李明當(dāng)月繳納個稅為1021.77元，最后領(lǐng)到手里的工資為7962.09元。（記者 趙鵬）